1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A 管理費(fèi)用 B 生產(chǎn)成本
C 在建工程 D 其他業(yè)務(wù)支出
參考答案：C
答案解析：建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中的。
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A 多欄式明細(xì)賬 B 卡片式明細(xì)賬
C 數(shù)量金額式明細(xì)賬 D 橫線登記式明細(xì)賬
參考答案：A
答案解析：管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。
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3.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（ ）。
A 財務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用
C 營業(yè)費(fèi)用 D 營業(yè)外支出
參考答案：B
答案解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。教材P108.
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4.下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。
A 出售材料收入 B 出售無形資產(chǎn)凈收益
C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D 向購貨方收取的增值稅銷稅額
參考答案：A
答案解析：出售材料的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，會計所說的收入包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入，B 出售無形資產(chǎn)凈收益；計入營業(yè)外收入中核算；C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益；計入營業(yè)外收入核算；D 向購貨方收取的增值稅銷稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容，在沒有收到時在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映，收到時沖減應(yīng)收賬款；所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。
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5. 下列做法中，符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是（ ）。
A 自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章
B 外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更下但需簽名或蓋章
C 凡是賬薄記錄金額錯誤，都可以采用“劃錢更正法”予以更正
D 銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分
參考答案：D
答案解析：自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章；所以A不正確；
外來原始憑證金額錯誤，必須由原開具單位重新開具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確；
賬薄記錄金額錯誤，如果是由于憑證中填寫錯誤造成的，則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯誤的。銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫法。
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6. 某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為（ ）元。
A 400 B 500
C 1 000 D 1 400
參考答案：C
答案解析：后進(jìn)先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000
先進(jìn)先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000
因此兩種方面計算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000
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7. 某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。
A –2 000 B 2 000
C 5 000 D –5 000
參考答案：D
答案解析：該設(shè)備出售凈收益=113000—（160000—45000＋3000）=—5000
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8. 企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）。
A 資本公積 B 其他應(yīng)付款
C 營業(yè)外收入 D 其他業(yè)務(wù)收入
參考答案：A
答案解析：企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計往入資本公積中核算。
9. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是（ ）萬元。
A 1 190 B 1 190.5
C 1 191.5 D 1 192
參考答案：B
答案解析：印花稅是不通過應(yīng)交稅金核算的，除此以外的項目都應(yīng)該計算進(jìn)來，所以計算如下：
850+150+70+0.5+120=1190.5
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10.2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計復(fù)利）、面值總額為5000萬元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬元。
A 5 150 B 5 600
C 5 000 D 5 450
參考答案：D
答案解析：一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2004年底時已經(jīng)將一年半的利息（即18個月的利息）計提并增加了應(yīng)付債券的賬面價值，所以計算如下：
5000×（1＋6%×18/12）=5450
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11.下列各項中，導(dǎo)致負(fù)責(zé)債總額變化的是（ ）。
A 賒銷商品 B 賒購商品
C 開出銀行匯票 D 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
參考答案：B
答案解析：
A屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以為做為單項選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)模敲碆肯定是，所以就選擇B.
B 賒購商品
借：原材料或庫存商品
應(yīng)交稅金——-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
負(fù)債總額增加了，所以B選項是正確的。
C 開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負(fù)債總額；
D 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。
12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時，應(yīng)計入資本公積的金額是（ ）萬元。
A 0 B 18
C 480 D 498
參考答案：B
答案解析：計算：60×（8.3-8.0）做分錄如下：
借：銀行存款60×8.3 =498
貸：實(shí)收資本 60×8.0= 480
資本公積—資本溢價 18
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13.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
A 應(yīng)付現(xiàn)金股利 B 應(yīng)交教育費(fèi)附加
C 應(yīng)付租入包裝物租金 D 應(yīng)付管理人員工資
參考答案：C
答案解析：
A 應(yīng)付現(xiàn)金股利計入“應(yīng)付股利”科目核算；
B 應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“其他應(yīng)交款”科目核算；
C 應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；
D 應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付工資”科目核算。
14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（ ）萬元。
A 32 B 38
C 70 D 87
參考答案：C
答案解析：企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，所以此題目的答案是38＋32=70
15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2004年12月31日，計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬元，估計損失率0.5%；過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元，估計損失率2%；過期6個月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計損失率3%，則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。
A 0.2 B 2.6
C 2.8 D 5.4
參考答案：A
答案解析：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）—2.6=0.2
16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費(fèi)用30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（ ）萬元。
A 50 B 60
C 100 D 110
參考答案：B
答案解析：車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計入“制造費(fèi)用”中核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計算在內(nèi)；支付廣告費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計入財務(wù)費(fèi)用，支付的勞動保險費(fèi)計入管理費(fèi)用中核算，營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是30+20+10=60
17.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A 在途物資 B 庫存商品
C 主營業(yè)務(wù)成本 D 發(fā)出商品
參考答案：D
答案解析：已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要做為發(fā)出商品核算：
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品。
18.確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（ ）
A 會計主體 B 持續(xù)經(jīng)營
C 會計分期 D 貨幣計量
參考答案：A
答案解析：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。教材P7
19.編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（ ）。
A 便于會計人員分工記賬
B 明確會計人員記賬責(zé)任
C 說明會計事項發(fā)生時間
D 分清會計事項處理順序
參考答案：D
答案解析：教材P52，編制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證連續(xù)編號，以分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿核對，確保記賬憑證完整無缺。
20.下列各項中，不屬于原始憑證要素的是（ ）。
A 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期 B 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
C 會計人員記賬標(biāo)記 D 原始憑證附件
參考答案：C
答案解析：會計人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。
二、多選題（本類題共15題，每小題2分，共30分）
21.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列會計檔案中需要永久保存的有（ ）。
A 總賬 B 日記賬
C 年度財務(wù)報告 D 會計檔案保管清冊
參考答案：CD
答案解析：總賬（包括日記總賬）期限為15年；日記賬保管期限為15年（現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年）；年度財務(wù)報告與會計檔案保管清冊都為永久保管。教材P92-93.
試題點(diǎn)評：考試中心模擬試卷三單選題中有相關(guān)知識點(diǎn)哦
22.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。
A 基本存款賬戶 B 一般存款賬戶
C 專用存款賬戶 D 臨時存款賬戶
參考答案：ABCD
答案解析：教材P109，根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類：即基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
試題點(diǎn)評：考試中心模擬試卷二多選題中有相關(guān)知識點(diǎn)的練習(xí)哦
23.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貸幣資金的有（ ）。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
參考答案：BD
答案解析：備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
24.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（ ）。
A 投資收益 B 短期投資
C 應(yīng)收股利 D 銀行存款
參考答案：BCD
答案解析：短期投資只有在出售時才會涉及到投資收益的核算，在宣告股利時不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利或短期投資
投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本。
25.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（ ）。
A 管理費(fèi)用 B 營業(yè)外收入
C 營業(yè)外支出 D 長期待攤費(fèi)用
參考答案：BC
答案解析：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
26.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項目中，屬于流動負(fù)債的有（ ）。
A 預(yù)收賬款 B 其他應(yīng)交款
C 預(yù)付賬款 D 一年內(nèi)到期的長期借款
參考答案：ABD
答案解析：預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動負(fù)債，一年內(nèi)到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負(fù)債。
27.企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算的有（ ）。
A 財產(chǎn)保險費(fèi) B 教育費(fèi)附加
C 車船使用稅 D 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
參考答案：BD
答案解析：教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過“其他應(yīng)交款”科目核算。教材P264
28.下列資本公積項目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。
A 關(guān)聯(lián)交易差價 B 股權(quán)投資準(zhǔn)備
C 外幣資本折算差額 D 資本（股本）溢價
參考答案：CD
答案解析：外幣資本折算差額與資本（股本溢價）可以直接用于轉(zhuǎn)增資本，而關(guān)聯(lián)交易差價與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有轉(zhuǎn)入了“資本公積—其他資本公積”后才可以轉(zhuǎn)增資本。教材P282例5-8上面一小段話。
29.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時，估計壞賬損失的方法有（ ）。
A 賬齡分析法 B 個別認(rèn)定法
C 銷貨百分比法 D 應(yīng)收款項余額百分比法
參考答案：ABCD
答案解析：備抵法估計壞賬損失的方法有四種：應(yīng)收款項余額百分比法、幾齡分析法、銷貨百分比法和個別認(rèn)定法。教材P136頁最后一段。
30.下列各項費(fèi)用中，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ ）。
A 營業(yè)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用
C 財務(wù)費(fèi)用 D 制造費(fèi)用
參考答案：ABC
答案解析：企業(yè)的期間費(fèi)用是不可以計入產(chǎn)品成本的，而制造費(fèi)用最終是要按一定的方面分配計入生產(chǎn)成本中的。所以ABC都是不能計入產(chǎn)品成本中的。
31.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（ ）。
A 已銷商品成本 B 原材料銷售收入
C 出售固定資產(chǎn)凈收益 D 轉(zhuǎn)讓股票所得收益
參考答案：AB
答案解析：
A 已銷商品成本，計入“主營業(yè)務(wù)成本”，影響營業(yè)利潤；
B 原材料銷售收入，計入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營業(yè)利潤；
C 出售固定資產(chǎn)凈收益，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤；
D 轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益”，不影響營業(yè)利潤。
可以看一下利潤表中的項目順序，營業(yè)利潤的計算都是由什么項目構(gòu)成的，那么只要其中的項目發(fā)生了變動就會影響營業(yè)利潤的金額。
32.企業(yè)吸收投資者出資時，下列會計科目的余額可能發(fā)生變化的有（ ）。
A 盈余公積 B 資本公積
C 實(shí)收資本 D 利潤分配
參考答案：BC
答案解析：吸收投資者出資時可能做的分錄是：
借：銀行存款或其他資產(chǎn)項目
貸：實(shí)收資本
資本公積
33.下列各項中，屬于會計基本職能的有（ ）。
A 進(jìn)行會計核算 B 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景
C 評價未來業(yè)績 D 實(shí)施會計監(jiān)督
參考答案：AD
答案解析：會計的基本職能有兩個：進(jìn)行會計核算與實(shí)施會計監(jiān)督。教材P2
34.企業(yè)實(shí)施電算化會計，在會計軟件初始化前，應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有（ ）。
A 重新核對賬目，整理手工會計數(shù)據(jù)
B 規(guī)范憑證、賬簿、報表的格式及內(nèi)容
C 建立會計科目體系并確定會計科目編碼
D 規(guī)范憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序
參考答案：ABCD
答案解析：教材P99.
35.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（ ）。
A 廣告費(fèi) B 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D 研究與開發(fā)費(fèi)
參考答案：BCD
答案解析：廣告費(fèi)應(yīng)該計入營業(yè)費(fèi)用核算，其他三項都應(yīng)該計入管理費(fèi)用中核算，教材P322
三、判斷題（本類題共10分題，每小題1分，共10分。）
81.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項所發(fā)生的利息均應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。（ ）參考答案：錯
答案解析：對于用于固定資產(chǎn)建造的專門借款，在符合資本化條件下是要計入“在建工程”中的。
82.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格42 400，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。 （ ）
參考答案：對
答案解析：42400÷（1+6%）×6%=2400
83.企業(yè)報銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。 （ ）
參考答案：錯
答案解析：離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)是通過“管理費(fèi)用”科目核算的，教材P322.
84.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。（ ）
參考答案：錯
答案解析：銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計入財務(wù)費(fèi)用。
試題點(diǎn)評：模擬試卷五的判斷題中有相關(guān)知識點(diǎn)練習(xí)
85.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。 （ ）
參考答案：錯
答案解析：做分錄是：
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。教材P288（四）
86.某企業(yè)年初未分配利潤100萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定盈余公積75萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業(yè)年未可供投資者分配利潤為500萬元。（ ）
參考答案：錯
答案解析：可供投資者分配的利潤不能扣除提取的任意盈余公積金，請看一下教材P374頁利潤分配中的項目順序。所以可供投資者分配的利潤=100+500-75=525
87.企業(yè)對于跨年度且期末能對交易結(jié)果作出可靠估計的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。 （ ）
參考答案：對
答案解析：教材P308
88.企業(yè)對融資租人的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。 （ ）
參考答案：對
答案解析：教材P9資產(chǎn)特征二。
89.年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。 （ ）
參考答案：對
答案解析：教材P78頁。
90.無形資產(chǎn)在本在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。 （ ）
參考答案：對
答案解析：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。教材P229
四、計算分析題（本類題共4題，每小題分，共20分）
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結(jié)賬前進(jìn)行對賬時，發(fā)現(xiàn)如下錯賬（會計分錄中的金額單位為萬元）：
�。�1）存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會計分錄為：
借：短期投資 100
貸：銀行存款 100
�。�2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅17萬元�？铐椧咽盏酱嫒脬y行。編制的會計分錄為：
借：銀行存款 11.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7
�。�3）以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬元。編制的會計分錄為：
借：營業(yè)費(fèi)用 20
貸：銀行存款 20
甲公司登記賬簿時，在“營業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。
要求：
�。�1）指出對上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法。
�。�2）分別編制錯賬更正會計分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）①采用紅字更正法。②補(bǔ)充登記法。③劃線更正法。
�。�2）�、傧茸鲆还P紅字沖銷分錄：
借：短期投資 100
貸：銀行存款 100
再做一筆正確的：
借：短期投資 90
應(yīng)收股利 10
貸：其他貨幣資金――存出投資款100
�、诮瑁恒y行存款105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3
③不需要做分錄。
試題點(diǎn)評：在考前考試中心的第四、五套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦
2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營中類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
�。�1） 2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實(shí)際成本為400萬元。
�。�2）2004年第二季度購進(jìn)甲類商品成本880萬元。
�。�3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
�。�4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
�。�5）假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實(shí)際成本420萬元。
要求：根據(jù)上述資料計算下列指標(biāo)：
�。�1）計算乙公司甲類商品200年第一季度的實(shí)際毛利率。
（2）分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）
參考答案：（1）乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率=（600-510）/600=15%
（2）2004年4月份的商品銷售成本=300×（1-15%）=255（萬元）
2004年5月份的商品銷售成本=500×（1-15%）=425（萬元）
2004年6月份的商品銷售成本=400+880-255-425-420=180（萬元）
試題點(diǎn)評：在考前考試中心的第四套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦
3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
�。�1） 購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
�。�2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊。該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
�。�3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
�。�1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）2004年4月份應(yīng)該計提的折舊的計算如下：
分析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的下月開始計提折舊，那么3月份增加的固定資產(chǎn)4月份開始計提折舊，所以第一小題與第二小題中的3月份增加的固定資產(chǎn)的折舊額要包括在4月份內(nèi)，第三小題中的三月減少的固定資產(chǎn)三月還要提，可是四月不能再提了，所以計算4月份的折舊時不能計算這項資產(chǎn)的折舊額了。
第一小題中設(shè)備應(yīng)該計提的折舊額=（60-5）/20×0.4=1.1（萬元）
第二小題中辦公樓應(yīng)該計提的折舊額=（620-20）/20年×1/12=2.5（萬元）
甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額=1.1+2.5=3.6
（2）做分錄如下：
借：制造費(fèi)用1.1
管理費(fèi)用2.5
貸：累計折舊3.6
試題點(diǎn)評：在考前考試中心的第一套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦
4、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項目）。2003年3月2日項目開發(fā)工作開始，預(yù)計2005年2月26日 完工。預(yù)計開發(fā)完成該項目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：
（1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。
（2）2003年甲公司為該項目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。
�。�3）至2004年12月31日，甲公司為該項目累計實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。
�。�4）甲公司在2003年、2004年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計。
要求：
�。�1）計算甲公司2003年、2004年該項目的完成程度。
（2）計算甲公司2003年、2004年該項目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。
�。�3）編制甲公司2003年收到項目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）
參考答案：
（1）2003年的完成程度=126/315=40%；
2004年的完成程度=（315-126）/315=60%
�。�2）2003年確認(rèn)收入=170×40%=68；
2004年確認(rèn)收入=170×60%=102
（3）分錄如下：
收到項目款時：
借：銀行存款170
貸：預(yù)收賬款170
2003年發(fā)生勞務(wù)成本時：
借：勞務(wù)成本126
貸：銀行存款等 126
2003年確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：預(yù)收賬款68
貸：主營業(yè)務(wù)收入68
借：主營業(yè)務(wù)成本126
貸：勞務(wù)成本 126
2004年發(fā)生勞務(wù)成本時：
借：勞務(wù)成本315-126=189
貸：銀行存款等189
2004年確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：預(yù)收賬款102
貸：主營業(yè)務(wù)收入102
借：主營業(yè)務(wù)成本189
貸：勞務(wù)成本 189
試題點(diǎn)評：在考前考試中心的第一套模擬卷的計算題中都有類似題目的練習(xí)哦
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。）
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下：
�。�1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國注冊會計師驗證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：
單位：萬元
出資者 貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 合計
A 270 50（專利權(quán)） 320
B 130 150（設(shè)備） 280
C 170 30（轎車） 200
合計 570 180 50 800
（2） 2003年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，決定分配現(xiàn)金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。
�。�3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1 000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58.5萬元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8.5萬元）出資，占增資后注冊資本10%的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。
要求：
�。�1）編制甲公司2002年12月31日收到資者投入資本的會計分錄（“實(shí)收資本”科目要求寫出明細(xì)科目）。
�。�2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會計分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出明細(xì)科目）。
（3）計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積。
�。�4）編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。
�。�5）計算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）
參考答案：（1）
借：銀行存款570
無形資產(chǎn)50
固定資產(chǎn)—設(shè)備150
固定資產(chǎn)—轎車30
貸：實(shí)收資本—A 320
實(shí)收資本—B 280
實(shí)收資本—C 200
�。�2）2003年分配現(xiàn)金股利時：
借：利潤分配 100
貸：應(yīng)付股利—A 100×40% 40
應(yīng)付股利—B 100×35% 35
應(yīng)付股利—C 100×25% 25
（3）甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產(chǎn)生的資本公積：
100+58.5-1000×10%=58.5（萬元）
�。�4）收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：
借：銀行存款100
原材料 50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8.5
貸：實(shí)收資本—D 100
資本公積—資本溢價 58.5
借：銀行存款 100
貸：實(shí)收資本—A 40
實(shí)收資本—B 35
實(shí)收資本—C 25
�。�5）
A股東占有比例=（320+40）/1000=36%
B股東占有比例=（280+35）/1000=31.5%
C股東占有比例=（200+25）/1000=22.5%
D股東占有比例=100/1000=10%
試題點(diǎn)評：該題與考前考試中心模擬題第五套計算題第四題很像哦～～
2. 乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：
科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額
主營業(yè)務(wù)成本 1085 主營業(yè)務(wù)收入 1550
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 其他業(yè)務(wù)收入 16
其他業(yè)務(wù)支出 10 投資收益 22
營業(yè)費(fèi)用 34 營業(yè)外收入 50
管理費(fèi)用 21
財務(wù)費(fèi)用 52
營業(yè)外支出 20
2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
�。�1）售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬元
�。�2） 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬元，其中生產(chǎn)工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元。。廠部管理人員工資14萬元，福利部門人員工資2萬元，銷售人員工資30萬元。假定不考慮當(dāng)月計提應(yīng)付福利費(fèi)。
�。�3）本月攤銷自用無形資產(chǎn)成本64萬元。
（4）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建稅5萬元、教育費(fèi)附加0.5萬元。
�。�5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無納稅整事項。
要求：
�。�1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會計分錄。
�。�2）編制乙公司2004年度利潤表（利潤表見答題紙第九頁）
（3）編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會計分錄。
�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
�。�1）
1.借：銀行存款58.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5
借：主營業(yè)務(wù)成本37.5
貸：庫存商品 37.5
2.借：生產(chǎn)成本120
制造費(fèi)用10
管理費(fèi)用14
應(yīng)付福利費(fèi)2
營業(yè)費(fèi)用30
貸：應(yīng)付工資176
3.借：管理費(fèi)用64
貸：無形資產(chǎn)64
4.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5.5
貸：應(yīng)交稅金——-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5
其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.5
�。�2）
利 潤 表
編制單位：甲公司2004年度 單位：萬元
項 目 上年數(shù) 本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 略 1550+50=1600
減：主營業(yè)務(wù)成本 1085+37.5=1122.5
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15+5.5=20.5
二、主營業(yè)務(wù)利潤 457
加：其他業(yè)務(wù)利潤 16-10=6
減：營業(yè)費(fèi)用 34+30=64
管理費(fèi)用 21+14+64=99
財務(wù)費(fèi)用 52
三、營業(yè)利潤 248
加：投資收益 22
營業(yè)外收入 50
減：營業(yè)外支出 20
四、利潤總額 300
減：所得稅 99
五、凈利潤 201
�。�3）
借：所得稅 300×33%=99
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅99
試題點(diǎn)評：該題與考前考試中心模擬題中有相關(guān)類似題目哦～～
